創業公司稅務

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出版品序號:2008A00937出版品名稱:2008中小企業白皮書出 版 年 度 :97/09 內 容 分 類 :統計資料 性   質:出售 摘   要: 版   次:1 語 文 別:中文 編/ 註/ 譯者:經濟部中小企業處 電 子 檔 下 載:部長序.pdf(點閱數:1085次)
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提要.pdf(點閱數:1157次)
第1篇中小企業現況與發展封面.pdf(點閱數:2909次)
第1篇第1章總體經營環境的變化.pdf(點閱數:2651次)
第1篇第2章中小企業的家數及銷售值.pdf(點閱數:3728次)
第1篇第3章中小企業的財務.pdf(點閱數:2068次)
第1篇第4 章中小企業的人力資源.pdf(點閱數:1608次)
第1篇第5章中小企業對外貿易及投資.pdf(點閱數:1395次)
第1篇第6 章中小企業的科技運用與研發創新.pdf(點閱數:1488次)
第2篇中小企業專題分析封面.pdf(點閱數:876次)
第2篇第1章中小企業產業群聚創新與策略發展.pdf(點閱數:1579次)
第2篇第2 章基本工資與勞動法規調整對中小企業的衝擊.pdf(點閱數:942次)
第3篇中小企業政策與展望封面.pdf(點閱數:879次)
第3篇第1章中小企業政策與措施回顧.pdf(點閱數:1339次)
第3篇第2章中小企業政策之檢視與展望.pdf(點閱數:1468次)
附錄封面.pdf(點閱數:596次)
附錄1中小企業主要相關法令.pdf(點閱數:1108次)
附錄2中小企業相關活動大事紀.pdf(點閱數:748次)
附錄3區域及各縣市中小企業服務中心.pdf(點閱數:718次)
附錄4 2007年全國育成中心一覽表.pdf(點閱數:778次)
附錄5 2007年中小企業各類表揚得獎名單.pdf(點閱數:818次)
附錄6中小企業政策性專案貸款用途一覽表.pdf(點閱數:879次)
附錄7中小企業融資服務窗口(總行)通訊處.pdf(點閱數:742次)
附錄8主要統計資料來源.pdf(點閱數:1291次)
附錄9 2007年中小企業統計表.pdf(點閱數:3451次)






 出版品序號:2009A00980出版品名稱:2009年中小企業白皮書出 版 年 度 :98/10 內 容 分 類 :研究報告、成果報告、案例叢書 性   質:出售 摘   要: 版   次:1 語 文 別:中文 編/ 註/ 譯者:經濟部中小企業處 電 子 檔 下 載:部長序.pdf(點閱數:1243次)
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第1篇中小企業現況與發展封面.pdf(點閱數:3099次)
第1篇第1章總體經營環境的變化.pdf(點閱數:3234次)
第1篇第2章中小企業的家數及銷售值.pdf(點閱數:5135次)
第1篇第3章中小企業的財務.pdf(點閱數:2135次)
第1篇第4章中小企業的人力資源.pdf(點閱數:1752次)
第1篇第5章中小企業對外貿易及投資.pdf(點閱數:1412次)
第1篇第6章中小企業的研發創新與升級轉型.pdf(點閱數:1535次)
第2篇中小企業專題分析封面.pdf(點閱數:688次)
第2篇第1章中小企業在區域經濟發展應有的角色.pdf(點閱數:1268次)
第2篇第2章協助中小企業因應低碳經濟之挑戰與對策.pdf(點閱數:912次)
第2篇第3章國際中小企業新興科技運用政策與經營模式發展趨勢.pdf(點閱數:1221次)
第3篇中小企業政策與展望封面.pdf(點閱數:683次)
第3篇第1章營造優質中小企業發展環境.pdf(點閱數:873次)
第3篇第2章建構創業創新育成平台.pdf(點閱數:957次)
第3篇第3章提升中小企業資訊科技應用人力.pdf(點閱數:847次)
第3篇第4章強化中小企業經營管理輔導人力.pdf(點閱數:817次)
第3篇第5章整合中小企業財務融通機制.pdf(點閱數:1052次)
第3篇第6章2009年積極推動之中小企業政策.pdf(點閱數:1097次)
附錄封面.pdf(點閱數:482次)
附錄1中小企業主要相關法令.pdf(點閱數:1075次)
附錄2中小企業相關活動大事紀.pdf(點閱數:592次)
附錄3區域及各縣市中小企業服務中心.pdf(點閱數:546次)
附錄4 2008年全國育成中心一覽表.pdf(點閱數:648次)
附錄5 2008年中小企業各類表揚得獎名單.pdf(點閱數:656次)
附錄6中小企業政策性專案貸款用途一覽表.pdf(點閱數:628次)
附錄7中小企業融資服務窗口(總行)通訊處.pdf(點閱數:505次)
附錄8全國中小企業發展會議結論.pdf(點閱數:556次)
附錄9 資料來源及參考文獻.pdf(點閱數:652次)
附錄10 2008年中小企業統計表.pdf(點閱數:6622次)




 2010年中小企業白皮書出 版 年 度 :99/09 內 容 分 類 :研究報告、成果報告、案例叢書 性   質:出售 摘   要: 版   次:1 語 文 別:中文 編/ 註/ 譯者:經濟部中小企業處 電 子 檔 下 載:部長序.pdf(點閱數:1277次)
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第壹篇中小企業營運動向_目錄.pdf(點閱數:2320次)
第壹篇第一章總體經營環境的變化.pdf(點閱數:3106次)
第壹篇第二章中小企業發展動向.pdf(點閱數:3657次)
第壹篇第三章中小企業的財務.pdf(點閱數:2104次)
第壹篇第四章中小企業的就業概況.pdf(點閱數:1891次)
第壹篇第五章中小企業創新研發與市場開拓.pdf(點閱數:1803次)
第貳篇開創中小企業新投資環境以促進就業_目錄.pdf(點閱數:780次)
第貳篇第一章建置中小企業優良投資環境以促進就業.pdf(點閱數:948次)
第貳篇第二章協助中小企業因應全球資源短缺以促進就業.pdf(點閱數:884次)
第貳篇第三章兩岸經濟協議對中小企業的影響與因應.pdf(點閱數:1207次)
第參篇中小企業政策與展望_目錄.pdf(點閱數:909次)
第參篇第一章協助升級轉型與強化經營管理輔導.pdf(點閱數:1240次)
第參篇第二章強化資金融通與充實投資能量.pdf(點閱數:1136次)
第參篇第三章強化創業動能與鼓勵創新育成.pdf(點閱數:1136次)
第參篇第四章活絡地方經濟與促進商機拓展.pdf(點閱數:1015次)
第參篇第五章參與國際事務與其他相關資源.pdf(點閱數:837次)
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A.      資訊科技產業
編號
項目
產業範圍
A-1
1.電腦及週邊設備產業
包含電腦製造業、顯示器及終端機製造業及其他電腦週邊設備製造業(如滑鼠、鍵盤、印表機、光碟機、光碟燒錄器、硬碟、軟碟機、掃描器等製造)。
A-2
2資訊軟體業
包含資訊軟體、數位內容、網路資訊服務入口網站經營、資料處理、網站代管
A-3
3.通訊及電訊業
包含電信服務、通訊服務、通信設備、電信及資料通信設備製造(含電話、手機零組件及手機組裝)、網際網路服務提供(ISP )等。
A-4
4.光電材料及元件業
包含發光二極體、太陽能電池、液晶面板、電漿面板及其相關組件。
5.半導體業
凡從事半導體製造之行業均屬之,包含晶圓、光罩、電晶體、閘流體、二極體、記憶體、積體電路(IC)等製造。
A-6
6.電子零組件業
電子零組件製造之行業,包含電子零組件、電子材料
A-7
7.光學儀器設備業
光學工業,包含光學儀器及鏡片、鏡片度膜或磨光、鑲嵌鏡片、照相設備、照相用途之光學量測及檢查裝置等製造。
B.      策略知識服務業
編號
項目
產業範圍
B-1
1.流通服務業
包含批發業、零售業。
B-2
2.觀光及運動休閒服務業
包含
1.觀光服務業:提供觀光旅客旅遊、食宿服務與便利及提供舉辦各類型國際會議、展覽相關之旅遊服務
2.運動休閒服務業包含運動用品批發零售業、體育表演業、運動比賽業、競技及休閒體育場館業、運動訓練業、登山嚮導業、高爾夫球場業、運動傳播媒體業、運動管理顧問業等。
B-3
3.醫療保健及照顧服務業
包含預防健康服務、醫療資訊科技、照顧服務、老人住宅、臨終醫療服務等。
B-4
4.人才培訓、人力派遣及物業管理服務業
包含
1.人才培訓包括提供高等教育、回流教育的在職專班、推廣教育學分班、終身教育的社區大學等及提供職訓教育之純粹公共職訓機構、企業附設、政府機構、各級學校之附設職訓、部分短期補習班及學校推廣班等。
2.人力派遣務指人力供應業。
3.物業管理服務業:針對公寓、大廈、社區等建築物硬體;及服務其社群與生活環境之軟體,提供維護、清理及管理。
B-5
5.文化創意服務業
包含視覺藝術產業、音樂與表演藝術產業、文化展演設施產業、工藝產業、電影產業、廣播電視產業、出版產業、廣告產業、設計產業、設計品牌時尚產業、建築設計產業、創意生活產業、數位休閒娛樂產業等產業。
B-6
6.設計服務業
包含產品及服務設計;工業產品設計、機構設計、模具設計、IC設計、電腦輔助設計、包裝設計、流行時尚設計、工藝產品設計、CIS企業識別系統設計、品牌視覺設計、平面視覺設計、廣告設計、網頁多媒體設計等產業。
B-7
7.研發服務業
包含提供研發策略之規劃服務、提供專門技術之服務及提供研發成果運用之規劃服務等產業。
C.      傳產製造產業
編號
項目
產業範圍
C-1
1.餐飲業
包含餐館及速食業、飲料店業、其他餐飲業。
C-2
2.農、林、漁、牧業
包含農作物栽培業、飼育業、林業、漁業等。
C-3
3.紡織業
各種紡織品之加工、半成品、成品製造等產業;如棉紡紗業、毛紡紗業、人造纖維紡紗業、人造纖維加工絲業、其他紡紗業、棉梭織布業、毛梭織布業、針織布業、其他織布業、不織布業、繩纜毯氈網製造業、印染整理業、其他紡織業、梭織成衣製造業、針織成衣業、襪類製造業、其他服飾品製造、其他紡織品製造業、皮革、毛皮整製業、其他皮革、毛皮製品製造業等。
C-4
4.化工業
包含各種化學或化工之加工、半成品、成品製造等產業;如基本化學工業、石油化工原料製造業、人造纖維製造業、合成樹脂、塑膠及橡膠製造業、其他化學材料製造業、塗料、漆料、顏料及相關產品製造業、農藥及環境衛生用藥製造業、消潔用品製造業、化粧品製造業、其他化學製品製造業、石油煉製業、其他石油及媒製品製造業、輪胎製造業、其他橡膠製品製造業、塑膠皮、板、管材製造業、其他塑膠製品製造業等。
C-5
5.生技醫療業
包含生技藥品、再生醫療、醫療器材、各項生物科技。
C-6
6.食品、飲料加工
包含製造或加工,用於人類消費的食品、飲料及其製冰、口香糖、動植物有油脂和畜禽、飼料等相關產業如乳品製造業、罐頭、冷凍及脫水食品製造業、糖果及烘培食品製造業、食用油脂製造業、製粉及碾榖業、糖製造業、不含酒精飲料製造業、麵條、粉條類食品製造業、飼料配製業、製茶業、機能性食品製造業、菸草製造業等。
C-7
7.美髮美容業
美髮美容服務業,包含臉部美容、髮型、SPA、化粧、美體產業
C-8
8.營建類
包含水泥製造業、水泥製品製造業、預伴混凝土製造業、水泥製品製造業、耐火材料製造業、其他非金屬礦物製品製造業、一般土木工程業、道路工程業、其他土本工程業、房屋建築工程業、房屋設備安裝業、機電及電路工程業、管道工程業、冷凍、通風及空調工程業、建物裝潢業、其他營造業等。
C-9
9.玻璃陶瓷業
包含玻璃、陶瓷等相關週邊應用產業;如平板玻璃及其製品製造業、玻纖及其他玻璃製造業、陶土製造業、陶瓷製造業等。
C-10
10.造紙及印刷業
包含造紙、加工紙及紙容器製造相關產業,與印刷、製版、裝訂相關產業;如一般紙製造業、紙皮製造業、加工紙製造業、紙容器製造業、其他紙製品製造業、印刷及有關服務業等。
C-11
11.運輸及倉儲業
包含海、陸、空運輸工具及零件之製造、修配等;如鐵路運輸業、大眾捷運系統運輸業、汽車客運業、汽車貨運業、水上運輸業、港埠業、航空運輸業、儲配運輸物流業、報關業、船務代理業、陸上貨運承攬業、海運承攬運送業、航空貨運承攬業、陸上運輸設施經營業、快遞服務業、普通倉儲業、冷凍冷藏倉儲業等。
C-12
12.電力設備
包含從事發電、輸電及使用電能之電力設備、器具、家用電器及其零組件製造之行業,如:發電、輸電、配電機械製造業、電池製造業、電線及配線器材製造業、配線器材製造業、照明設備製造業、家用電器製造業、家用空調器具製造業、其他電力設備製造業等。
C-13
13.機械設備
包含從事原動機、農業、工業、辦公用及其他特殊用途機械設備如:金屬加工用機械設備製造業、冶金機械製造業、金屬切削工具機製造業、食品、飲料及菸草製作用機械設備製造業、紡織、成衣及皮革生產用機械設備製造業、木工機械設備製造業、化工機械設備製造業、其他通用機械設備製造業
C-14
14.金屬電工
包含金屬基本、加工工業及製品製造業等產業;如鋼鐵相關處理業、鋁及銅基本工業、其他非鐵金屬基本工業、相關加工儀器、設備製造業、修配業等。




營業稅稅額應如何計算


營業人的那些進項稅額不得扣抵銷項稅額?(9301)

(一)購進之貨物或勞務未依規定取得並保存加值型及非加值型營業稅法第33條規定之憑證者。
(二)非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
(三)交際應酬用之貨物或勞務。
(四)酬勞員工個人之貨物或勞務。
(五)自用乘人小汽車。
(六)營業人專營第8條第1項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還,兼營第8條第1項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。
(七)統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者,但該統一發票係因買受人檢舉而補開者不在此限。
﹝加值型及非加值型營業稅法第19條)

我本來是查定課徵的小規模營業人,現在想改為使用統一發票,按進銷項差額報繳營業稅可以嗎?(9302)

可以向稽徵機關申請變更計算營業稅額方式。
(加值型及非加值型營業稅法第24條)

查定課徵的營業人,要保留進貨憑證嗎?有何好處? (9303)

查定課徵的營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額的憑證,並依規定於1、4、7、10月之5日前申報,即可將進項稅額10%,在查定稅額內扣減,但查定稅額未達起徵點者不適用,前項稅額10%超過查定稅額者,次期得繼續扣減。
(加值型及非加值型營業稅法第25條、加值型及非加值型營業稅法施行細則第44條)

營業人每期(月)填報之「營業人銷售額與稅額申報書」其「進項總金額」內「普通收據」,應如何計算? (9304)

「普通收據」得僅列計申報營業人取得小規模營業人所開立之收據及申報個人一時貿易資料之金額。

公司以分期付款方式銷售貨物,如何計算銷售額? (9305)

應以各期收取之價款為銷售額(細則第20條),惟貨物既經交付後,買受人事後有未依約支付價款之情形者,仍應依期開立統一發票報繳營業稅。
(財政部75.9.27.台財稅第7526966號函)

按銷貨契約取得之獎勵金應如何處理?(9306)

營業人依經銷契約取得或支付之獎勵金,應按進貨或銷貨折讓處理。
(加值型及非加值型營業稅法施行細則第23條)

進項稅額不能扣抵銷項稅額的自用乘人小汽車是指那種汽車? (9307)

係指非供銷售或提供勞務使用之9座以下乘人小客車。
(加值型及非加值型營業稅法施行細則第26條)

進項稅額憑證當期未及申報,可延期申報嗎?(9308)

進項稅額憑證未於當期申報者,得延至次期申報扣抵,次期仍未申報者,應於申報扣抵當期敘明理由。
(加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條)

公司購供員工使用之茶葉、衛生紙等可否扣抵?(9309)

營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之物品如茶葉、衛生紙等可以扣抵,但福利性質如球鞋等,則不可扣抵。
(財政部75.10.3.台財稅第7567454號函)

營業人辦理員工伙食購買之主副食品其進項稅額可否扣抵?(9310)

營業人辦理員工伙食購買之主副食品均不可扣抵。
(財政部75.10.2.台財稅第7526396號函)

本公司進項憑證可否編列明細表代替扣抵聯申報?(9311)

營業人符合下列條件之一者,得向稽徵機關申請以進項憑證編列之明細表,代替進項稅額扣抵聯申報。
(一)營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報者。
(二)經核准使用藍色申報書申報營利事業所得稅者。
(三)股份有限公司組織,且股票已上市者。
(四)連續營業3年以上,每年營業額達1億元以上,且申報無虧損者。
(五)進項憑證扣抵聯數量龐大者。
(加值型及非加值型營業稅法施行細則第38條)

營業人租用辦公室所支付水、電費未載明營業人名稱可否扣抵? (9312)

如與出租人約定由承租人使用支付,營業人可依約定將此類含有進項稅額的收據扣抵銷項稅額。如與其他營業人共同分攤,可由持有收據者出具證明以憑認定。但應檢具租賃契約影本備查。

營業人向小規模營業人取得進貨憑證可否扣抵?(9313)

小規模營業人開立之銷售收據,因小規模營業人不屬於進銷扣抵計算稅額之營業人,其憑證未載有營業稅額,故不得作為扣抵銷項稅額憑證。

購買員工制服、工作鞋所負擔進項稅額可否扣抵?(9314)

如係員工在工作場所穿著者,可依法扣抵,如係假借工作服之名,而非在工作場所穿著者,不能扣抵。
(財政部賦稅署75.4.10.台稅二發7523166)

水、電、瓦斯、電信公司等公用事業所開收據可否扣抵?(9315)

載有買受人名稱、地址及統一編號之水、電、瓦斯、電信等公用事業開立載有營業稅額之收據扣抵聯可以扣抵。
(修正營業稅法實施注意事項3(4)1)

商業大樓管理處分攤水、電費如何分攤扣抵?(9316)

商業大樓管理處或其他須共同分攤之水、電、瓦斯費所支付之進項稅額,以水電瓦斯憑證之影本及分攤費用稅額證明單扣抵。
(修正營業稅法實施注意事項3(4)2)

員工出差取得運輸事業開立之火(汽)車、船舶、飛機等收據或票根可否扣抵?用何憑證? (9317)

可以扣抵,載有營業稅額之收據或票根之影本作為憑證。
(修正營業稅法實施注意事項3(4)3)

報社廣告費可否扣抵? (9318)

報社出具經編號之營業廣告費收據扣抵聯可以申報扣抵。分類廣告費收入之二聯式收據,則不可扣抵,但可以作為費用支出憑證。
(修正營業稅法實施注意事項3(4)4)
(財政部75.5.14.台財稅第7522603號函) (財政部77.9.17.台財稅第770661420號函)

夜總會及有娛樂節目之餐飲店其營業稅及娛樂稅如何課徵? (9319)

營業稅就其全部銷售額按特種飲食業稅率15%課徵;娛樂稅就其銷售額按當地主管稽徵機關核定稅率代徵,營業稅與娛樂稅均由營業人(代徵人)依規定按期(月)自動報繳;但主管稽徵機關亦得依實際營業情形查定其銷售額課徵之。

餐飲業向顧客收取的服務費應否列入銷售額? (9320)

銷售額包括營業人在貨物或勞務價額外所收取的一切費用,服務費應列入銷售額課稅。
(財政部賦稅署75.4.10.台稅二發7523166號函)

營業人業務會報用餐應屬與業務有關,所索取的餐飲統一發票,其進項稅額得扣抵銷項稅額,並依其發生之事實作為認定之依據。
(財政部賦稅署75.5.8.台稅二發第7523449號函)

營業人舉行業務檢討會之餐費發票,是否可以扣抵?(9321)

營業人業務會報用餐應屬與業務有關,所索取的餐飲統一發票,其進項稅額得扣抵銷項稅額,並依其發生之事實作為認定之依據。
(財政部賦稅署75.5.8.台稅二發第7523449號函)

補貼業務人員自備車輛公出油費之憑單,是否可以作為進項稅額扣抵? (9322)

營業人之員工使用自有車輛,如書面約定油料費由營業人負擔,並取具符合營業稅法第33條規定之憑證者,其進項稅額准予扣抵銷項稅額。
(財政部78.9.11.台財稅第780273399號函)

營業人給付員工之旅行費用、生日禮品、慰勞品、康樂活動等費用,而支付的進項稅額可否申報扣抵?(9223)

營業人支(給)付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品,均屬營業稅法第19條第1項第4款規定之酬勞員工個人之貨物或勞務,其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
(財政部75.7.3.台財稅第7557458號函)

營業人取得二聯式收銀機統一發票如何申報扣抵?(9324)

得以載有營業稅額的收銀機統一發票收執聯影本,加註與正本相符字樣及加蓋營業人印章即可。但以收銀機發票列印有買受人統一編號者為限。

營業人委任會計師簽證,所支付之會計師事務所人員赴外埠查帳之住宿費用,可否扣抵?(9325)

營業人因委任會計師查核簽證財務報表,所支付之會計師事務所人員赴外埠查帳之住宿費用,核屬給付該會計師事務所之查帳酬金之一部分,其相關之進項稅額依營業稅法第19條第1項第2款規定,不得由該營業人申報扣抵銷項稅額。
(財政部86.9.25.台財稅第861917037號函)

信用卡持卡人以刷卡消費累積積點抵免年費或兌換商品,是否屬發卡機構銷售勞務之折讓? (9326)

信用卡發卡機構為推廣信用卡業務,鼓勵信用卡持卡人以刷卡消費累積之積點抵免次年度信用卡年費或兌換商品,及以刷卡消費累積之現金紅利抵減次期消費款者,其以刷卡消費累積之積點抵免次年度信用卡年費部分,核屬發卡機構給予持卡人信用卡年費之折讓,發卡機構於收取次年度信用卡年費收入開立統一發票時,既已確定給予買受人折讓,應依財政部75年4月28日台財稅第7541444號函規定,按原售價開立統一發票,並在發票備註欄註明折讓金額,銷售額合計欄按實收金額(折讓後金額)填列;惟發卡機構如屬免開立統一發票之營業人,准依帳載抵免次年度信用卡年費紀錄,並出具承諾書敘明原因,核實沖減抵免信用卡年費當期之銷售額及銷項稅額;至持卡人以刷卡消費累積之積點或現金紅利兌換商品及抵減次期消費款部分,則屬發卡機構銷售勞務予信用卡特約商店收取手續費之折讓。為簡化作業,准依其帳載兌換商品及抵減消費款紀錄,並出具承諾書敘明原因,核實沖減兌換商品及抵減消費款當期之銷售額及銷項稅額。(財政部 93.01.09.台財稅字第0920456901號令)

百貨公司專櫃供應商支付之週年慶贊助金,其進項稅額是否可申報扣抵?(9327)

百貨公司專櫃貨物供應商支付予百貨公司之週年慶贊助金,如經查明係依雙方合約約定所支付,且供百貨公司舉辦促銷活動之用,則該費用應認屬與其經營本業及附屬業務有關,核非屬加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍,其進項稅額應准予扣抵銷項稅額。(財政部93.2.26.台財稅字第0930450262號函)

查定課稅未達起徵點之營業人,嗣經查得應補稅時,得否提出進項憑證申報扣減補徵稅額? (9328)

查定課徵營業稅未達起徵點之營業人,嗣經稽徵機關依查得資料核計銷售額大於原查定銷售額而須補徵營業稅者,營業人得於稽徵機關規定期限內,提出原查定銷售額當期,購買營業上使用之貨物或勞務所取得加值型及非加值型營業稅法第33條規定之進項憑證,按其進項稅額10%,申報扣減補徵稅額。(財政部 93.11.29.台財稅字第09304552650號令)

營業人申報扣抵銷項稅額之進項稅額憑證是否應受5年期間之限制?(9329)

營業人依加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條規定,申報扣抵之進項稅額憑證,依行政程序法第131條第1項規定,應受5年期間之限制。財政部84.2.22. 台財稅字第841606337號函,自94年1月1日起,停止適用。
(財政部 93.8.3.台財稅字第09304540870號令)

國稅局對於從事網路拍賣的營業人,是如何核定其銷售額及稅額?(9330)

(一)網路拍賣賣家的銷售額是透過網路交易而來,資料明確,無須再由國稅局查定,因此,從事網路拍賣的營業人必須提供網路交易明細資料,但是,原則上無須提供存摺資料,惟當徵納雙方對於銷售額認定有爭議時,必要時,國稅局為查證需要可能會要求提供。
(二)至於稅額部分,稽徵機關目前係依據營業稅法規定對網路拍賣具營利性質之銷售行為課稅,所以與實體商店維持相同課稅標準,現行銷售貨物之實體商店課稅標準如下:
1、每月銷售額在6萬元(起徵點)以下者,無須課徵營業稅。
2、每月銷售額超過6萬元但未達20萬元者,按銷售額照稅率1﹪,由國稅局按季(每年1、4、7、10月月底前發單)開徵。
3、每月銷售額超過20萬元者,因每年銷售額已超過240萬元以上,具有相當經營規模,國稅局將核定其使用統一發票,稅率為5﹪,但相關進項稅額可提出扣抵,此類營業人須每2個月向國稅局申報一次銷售額並自行繳納營業稅額。




加值型及非加值型營業稅法
【修正日期】民國100118
【公布日期】民國1001123

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【法規沿革】
1.中華民國二十年六月十三日國民政府制定公布全文13
2.中華民國三十年九月二十六日國民政府修正公布全文13
3.中華民國三十一年七月二日國民政府修正公布全文21條條文
4.中華民國三十五年四月十六日國民政府修正公布全文21
5.中華民國三十六年五月二日國民政府修正公布全文28
6.中華民國三十六年十一月十四日國民政府修正公布第5條條文
7.中華民國三十九年六月七日總統修正公布全文25
8.中華民國四十年十一月二十四日總統修正公布附表
9.中華民國四十一年九月十九日總統修正公布第4條第3款;並增訂第22條條文、原第22條起依遞改全文26
10.中華民國四十四年十二月三十日總統修正公布全文29
11.中華民國四十八年四月十三日總統修正公布第6條及分類計徵標的表第一類新聞業計徵標的表
12.中華民國五十四年十二月三十日總統修正公布全文59條暨分類計徵標的表
13.中華民國五十七年一月十一日總統修正公布第7條及分類計徵標的表
14.中華民國五十九年十一月二十八日總統修正公布第79條條文
15.中華民國六十九年六月二十九日總統修正公布全文42
16.中華民國七十四年十一月十五日總統(74)華總(一)字第5730號令修正公布全文60
 中華民國七十五年一月二十日行政院台七十五財字第1279號令發布定自七十五年四月一日起施行,稅率訂為百分之五
17.中華民國七十七年五月二十七日總統(77)華總(一)字第2084號令修正公布第79131523242629323536465860條條文;並刪除第56條條文
 中華民國七十七年六月十日行政院台七十七財字第15319號令發布定自七十七年七月一日起施行
18.中華民國八十二年七月三十日總統(82)華總(一)義字第3703號令刪除第5455條條文;行政院核定自八十二年八月一日起施行
19.中華民國八十四年一月十八日總統(84)華總(一)義字第0248號令修正公布第8條條文;行政院核定自八十四年三月一日起施行
20.中華民國八十四年八月二日總統(84)華總(一)義字第5658號令修正公布第851條條文
 中華民國八十四年八月二十三日行政院令發布自八十四年九月一日起施行
21.中華民國八十六年五月七日總統(86)華總(一)義字第860010481號令修正公布第1620條條文;本法修正條文施行日期,由行政院定之
 中華民國九十年十二月二十一日行政院(90)台財字第073658號令發布本次修正條文第1620條自九十一年一月一日施行
22.中華民國八十六年五月三十日總統(86)華總(一)義字第8600126780號令修正公布第52條條文
 中華民國八十六年六月三十日行政院(86)台財字第26595號令發布修正之第52條條文,定於八十六年七月一日施行
23.中華民國八十六年十月二十九日總統(86)華總(一)義字第8600231640號令修正公布第8條條文
 中華民國八十六年十一月二十八日行政院(86)台財字第46701號令發布前項修正條文定於八十六年十二月一日施行
24.中華民國八十七年六月十七日總統(87)華總(一)義字第8700119510號令增訂公布第53-1條條文
 中華民國八十七年七月七日行政院(87)台財字第33932號令發布前項條文定於八十七年七月十日施行
25.中華民國八十八年六月二十八日總統(88)華總(一)義字第8800150080號令修正公布第112160條條文;本次修正條文自九十一年一月一日起施行
26.中華民國九十年六月十三日總統(90)華總一義字第9000115180號令增訂公布第3-18-1條條文
 中華民國九十年六月二十九日行政院台九十財字第039981號令發布定自九十年七月一日施行(名稱:營業稅法)
27.中華民國九十年七月九日總統(90)華總一義字第9000134120號令修正公布名稱及第111414960條條文;並增訂第1-18-2條條文
 中華民國九十年八月十三日行政院(90)台財字第046058號令發布自九十一年一月一日施行
28.中華民國九十二年六月二十五日總統華總一義字第09200114870號令修正公布第11條條文
 中華民國九十二年六月二十五日行政院院臺財字第0920035508號令發布第11條定自九十二年七月一日施行
29.中華民國九十四年六月二十二日總統華總一義字第09400092831號令修正公布第11條條文;並刪除第8-2條條文;施行日期,由行政院定之
 中華民國九十四年八月一日行政院院臺財字第0940033230號令發布定自九十四年八月一日施行
30.中華民國九十五年二月三日總統華總一義字第09500014911號令修正公布第8條條文;施行日期由行政院定之
 中華民國九十五年三月八日行政院院臺財字第0950009842號令發布定自九十五年五月一日施行
31.中華民國九十六年十二月十二日總統華總一義字第09600164551號令增訂公布第15-1條條文;施行日期由行政院定之
 中華民國九十七年二月十八日行政院院臺財字第0970005855號令發布定自九十七年三月一日施行
32.中華民國九十七年一月十六日總統華總一義字第09700003931號令修正公布第89條條文;施行日期,由行政院定之
 中華民國九十七年二月十八日行政院院臺財字第0970006144號令發布定自九十七年三月一日施行
33.中華民國九十七年三月十日總統華總一義字第09700029861號令增訂公布第9-1條條文;施行日期,由行政院定之
 中華民國九十七年三月十日行政院院臺財字第0970009436號令發布定自九十七年三月十日施行
34.中華民國九十九年五月五日總統華總一義字第09900110351號令增訂公布第7-1條條文;施行日期,由行政院定之
 中華民國九十九年六月二十五日行政院院臺財字第0990036378號令發布定自九十九年七月一日施行
35.中華民國九十九年十二月八日總統華總一義字第09900331431號令修正公布第51條條文;施行日期,由行政院定之
 中華民國一百年一月三十一日行政院院臺財字第1000005685號令發布定自一百年二月一日施行
36.中華民國一百年一月二十六日總統華總一義字第10000016571號令修正公布第25789131620232830323651條條文;增訂第3-26-18-330-142-148-1條條文;施行日期,由行政院定之
 中華民國一百年三月三十一日行政院院臺財字第1000016553號令發布除第1620條外,其餘修正之第2578913232830323651條條文及增訂之第3-26-18-330-142-148-1條條文,定自一百年四月一日施行
 中華民國一百年七月二十六日行政院院臺財字第1000037876號令發布第1620條條文,定自一百年九月一日施行
37.中華民國一百年十一月二十三日總統華總一義字第10000259711號令增訂公布第36-1條條文;施行日期,由行政院定之
 中華民國一百年十二月八日行政院院臺財字第1000066010號令發布定自一百年十一月二十三日施行
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【章節索引】
第一章 總則 §1
第二章 減免範圍 §7
第三章 稅率 §10
第四章 稅額計算 第一節 一般稅額計算 §14
         第二節 特種稅額計算 §21
第五章 稽徵 第一節 稅籍登記 §28
       第二節 帳簿憑證 §32
       第三節 申報繳納 §35
       第四節 稽查 §44
第六章 罰則 §45
第七章 附則 §56

【法規內容】
第一章  總 則
第一條(納稅範圍)   在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。
第一條之一(定義)   本法所稱加值型之營業稅,係指依第四章第一節計算稅額者;所稱非加值型之營業稅,係指依第四章第二節計算稅額者。
第二條(納稅義務人)   營業稅之納稅義務人如下:
  一、銷售貨物或勞務之營業人。
  二、進口貨物之收貨人或持有人。
  三、外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所者,其所銷售勞務之買受人。但外國國際運輸事業,在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者,為其代理人。
  四、第八條第一項第二十七款、第二十八款規定之農業用油、漁業用油有轉讓或移作他用而不符免稅規定者,為轉讓或移作他用之人。但轉讓或移作他用之人不明者,為貨物持有人。
第三條(銷售貨物銷售勞務之意義)   將貨物之所有權移轉與他人,以取得代價者,為銷售貨物。
  提供勞務予他人,或提供貨物與他人使用、收益,以取得代價者,為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務,不包括在內。
  有左列情形之一者,視為銷售貨物:
  一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之供貨物,轉供營業人自用;或以其產製、進口、購買之貨物,無償移轉他人所有者。
  二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
  三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
  四、營業人委託他人代銷貨物者。
  五、營業人銷售代銷貨物者。
  前項規定於勞務準用之。
第三條之一(銷售貨物之除外規定)   信託財產於左列各款信託關係人間移轉或為其他處分者,不適用前條有關視為銷售之規定:
  一、因信託行為成立,委託人與受託人間。
  二、信託關係存續中受託人變更時,原受託人與新受託人間。
  三、因信託行為不成立、無效、解除、撤銷或信託關係消滅時,委託人與受託人間。
第三條之二(非營利銷售貨物之除外規定)   非以營利為目的之事業、機關、團體、組織及專營免稅貨物或勞務之營業人,有第三條第三項第一款或第二款規定情形,經查明其進項稅額並未申報扣抵銷項稅額者,不適用該條項有關視為銷售之規定。
第四條(在中華民國境內銷售貨物之意義)   有左列情形之一者,係在中華民國境內銷售貨物:
  一、銷售貨物之交付須移運者,其起運地在中華民國境內。
  二、銷售貨物之交付無須移運者,其所在地在中華民國境內。
  有左列情形之一者,係在中華民國境內銷售勞務:
  一、銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。
  二、國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者。
  三、外國保險業自中華民境內保險業承保再保險者。
第五條(進口貨物之定義)   貨物有下列情形之一,為進口:
  一、貨物自國外進入中華民國境內者。但進入保稅區之保稅貨物,不包括在內。
  二、保稅貨物自保稅區進入中華民國境內之其他地區者。
第六條(營業人之意義)   有左列情形之一者,為營業人:
  一、以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業。
  二、非以營利為目的之事業、機關、團體、組織、有銷售貨物或勞務者。
  三、外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內之固定營業場所。
第六條之一(保稅區營業人之租稅待遇)   本法所稱保稅區,指政府核定之加工出口區、科學工業園區、農業科技園區、自由貿易港區及海關管理之保稅工廠、保稅倉庫、物流中心或其他經目的事業主管機關核准設立且由海關監管之專區。
  本法所稱保稅區營業人,指政府核定之加工出口區內之區內事業、科學工業園區內之園區事業、農業科技園區內之園區事業、自由貿易港區內之自由港區事業及海關管理之保稅工廠、保稅倉庫、物流中心或其他經目的事業主管機關核准設立且由海關監管之專區事業。
  本法所稱課稅區營業人,指保稅區營業人以外之營業人。
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第二章  減 免 範 圍
第七條(零稅率之貨物或勞務)   下列貨物或勞務之營業稅稅率為零:
  一、外銷貨物。
  二、與外銷有關之勞務,或在國內提供而在國外使用之勞務。
  三、依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。
  四、銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務。
  五、國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者,應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
  六、國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。
  七、銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞務。
  八、保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
  九、保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物。
第七條之一(退稅、免稅優惠)   外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所者,其於一年內在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動而購買貨物或勞務支付加值型營業稅達一定金額,得申請退稅。但未取得並保存憑證及第十九條第一項第二款至第五款規定之進項稅額,不適用之。
  得依前項規定申請退稅者,以各該國對中華民國之事業、機關、團體、組織予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
  第一項所定一年期間之計算、展覽與臨時商務活動之範圍、一定金額、憑證之取得、申請退稅應檢附之文件、期限及其他相關事項之辦法,由財政部定之。
第八條(免徵營業稅之貨物或勞務)   下列貨物或勞務免徵營業稅:
  一、出售之土地。
  二、供應之農田灌溉用水。
  三、醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。
  四、依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體,提供之社會福利勞務及政府委託代辦之社會福利勞務。
  五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務。
  六、出版業發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書及經政府依法獎勵之重要學術專門著作。
  七、(刪除)

  八、職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務。
  九、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。但報社銷售之廣告及電視臺之廣告播映不包括在內。
  十、合作社依法經營銷售與社員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務。
  十一、農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務,或依農產品市場交易法設立且農會、漁會、合作社、政府之投資比例合計占百分之七十以上之農產品批發市場,依同法第二十七條規定收取之管理費。
  十二、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演,其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外,全部供作該事業本身之用者。
  十三、政府機構、公營事業及社會團體,依有關法令組設經營不對外營業之員工福利機構,銷售之貨物或勞務。
  十四、監獄工廠及其作業成品售賣所銷售之貨物或勞務。
  十五、郵政、電信機關依法經營之業務及政府核定之代辦業務。
  十六、政府專賣事業銷售之專賣品及經許可銷售專賣品之營業人,依照規定價格銷售之專賣品。
  十七、代銷印花稅票或郵票之勞務。
  十八、肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務。
  十九、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物;農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。
  二十、漁民銷售其捕獲之魚介。
  二十一、稻米、麵粉之銷售及碾米加工。
  二十二、依第四章第二節規定計算稅額之營業人,銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產。
  二十三、保險業承辦政府推行之軍公教人員與其眷屬保險、勞工保險、學生保險、農、漁民保險、輸出保險及強制汽車第三人責任保險,以及其自保費收入中扣除之再保分出保費、人壽保險提存之責任準備金、年金保險提存之責任準備金及健康保險提存之責任準備金。但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金,不包括在內。
  二十四、各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券。
  二十五、各級政府機關標售賸餘或廢棄之物資。
  二十六、銷售與國防單位使用之武器、艦艇、飛機、戰車及與作戰有關之偵訊、通訊器材。
  二十七、肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所用油、電。
  二十八、供沿岸、近海漁業使用之漁船、供漁船使用之機器設備、漁網及其用油。
  二十九、銀行業總、分行往來之利息、信託投資業運用委託人指定用途而盈虧歸委託人負擔之信託資金收入及典當業銷售不超過應收本息之流當品。
  三十、金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限。
  三十一、經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供之研究勞務。
  三十二、經營衍生性金融商品、公司債、金融債券、新臺幣拆款及外幣拆款之銷售額。但佣金及手續費不包括在內。
  銷售前項免稅貨物或勞務之營業人,得申請財政部核准放棄適用免稅規定,依第四章第一節規定計算營業稅額。但核准後三年內不得變更。
第八條之一(標售、義賣及義演免徵營業稅)   受託人因公益信託而標售或義賣之貨物與舉辦之義演,其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外,全部供作該公益事業之用者,免徵營業稅。
  前項標售、義賣及義演之收入,不計入受託人之銷售額。
第八條之二(金融保險業等之免稅)(刪除)
第八條之三(補徵營業稅及納稅義務人規定)   依第八條第一項第二十七款、第二十八款規定免徵營業稅之農業用油、漁業用油,有轉讓或移作他用而不符免稅規定者,應補繳營業稅。
第九條(免徵營業稅之進口貨物)   進口下列貨物免徵營業稅:
  一、第七條第六款、第八條第一項第二十七款之肥料及第三十款之貨物。
  二、關稅法第四十九條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依照同法第五十五條規定補繳關稅者,應補繳營業稅。
  三、本國之古物。
第九條之一(貨物營業稅之機動調整)   為因應經濟特殊情況,調節物資供應,對進口小麥、大麥、玉米或黃豆應徵之營業稅,得由行政院機動調整,不受第十條規定限制。
  前項機動調整之貨物種類、調整幅度、實施期間與實際開始及停止日期,由財政部會同有關機關擬訂,報請行政院核定公告之。
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第三章  稅 率
第十條(稅率之上限與下限)   營業稅稅率,除本法另有規定外,最低不得少於百分之五,最高不得超過百分之十;其徵收率,由行政院定之。
第十一條(金融保險業等之稅率)   銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業,除經營非專屬本業之銷售額適用第十條規定之營業稅稅率外,其營業稅稅率為百分之二。但保險業之再保費收入之營業稅稅率為百分之一。
  前項非專屬本業之範圍,由財政部擬訂相關辦法,報行政院核定。
  第一項各業除保險業之再保費收入外,應自中華民國八十八年七月一日起,就其經營非專屬本業以外之銷售額百分之三之相當金額,依目的事業主管機關之規定,沖銷各業逾期債權或提列備抵呆帳。其在期限內所沖銷或提列之金額未符目的事業主管機關之規定者,應另就其未符規定部分之銷售額,按百分之三徵收營業稅。
  前項以百分之三營業稅沖銷逾期債權或提列備抵呆帳之適用期間,於第一項各業之機構逾期放款比率低於百分之一時,即停止適用。
  適用第一項規定之各業,自中華民國九十一年一月起至行政院金融重建基金設置及管理條例第三條第一項第一款規定停止列入行政院金融重建基金財源之日止之營業稅稅款,專款撥供行政院金融重建基金作為處理問題金融機構之用,並不受財政收支劃分法有關條文之限制。
  金融營業稅收移作行政院金融重建基金財源或調降為零後,行政院應確實依財政收支劃分法第三十八條之一規定,補足地方各級政府因統籌分配款所減少之收入。嗣後財政收支劃分法修正後,從其規定。
  自中華民國一百年一月起,第一項銀行業營業稅稅款專款撥供存款保險賠款特別準備金,其餘各業營業稅稅款撥入銀行業以外之金融業特別準備金;其運用及管理辦法由行政院金融監督管理委員會定之。
第十二條(特種飲食業之稅率)   特種飲食業之營業稅稅率如左:
  一、夜總會、有娛樂節目之餐飲店之營業稅稅率為百分之十五。
  二、酒家及有女性陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為百分之二十五。
第十三條(稅率百分之一之營業人)   小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營,且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業,及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人,其營業稅稅率為百分之一。
  農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人,其營業稅稅率為百分之零點一。
  前二項小規模營業人,指第十一條、第十二條所列各業以外之規模狹小,平均每月銷售額未達財政部規定標準而按查定課徵營業稅之營業人。
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第四章  稅額計算  第一節  一般稅額計算
第十四條(銷項稅額之計算)   營業人銷售貨物或勞務,除本章第二節另有規定外,均應就銷售額,分別按第七條或第十條規定計算其銷項稅額,尾數不滿通用貨幣一元者,按四捨五入計算。
  銷項稅額,指營業人銷售貨物或勞務時,依規定應收取之營業稅額。
第十五條(當期應納或溢付營業稅額之計算)   營業人當期銷項稅額,扣減進項稅額後之餘額,為當期應納或溢付營業稅額。
  營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額,應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。
  進項稅額,指營業人購買貨物或勞務時,依規定支付之營業稅額。
第十五條之一(進項稅額之計算)   營業人銷售其向非依本節規定計算稅額者購買之舊乘人小汽車及機車,得以該購入成本,按第十條規定之徵收率計算進項稅額;其計算公式如下:
  進項稅額=購入成本/(1+徵收率)×徵收率
  前項進項稅額,營業人應於申報該輛舊乘人小汽車及機車銷售額之當期,申報扣抵該輛舊乘人小汽車及機車之銷項稅額。但進項稅額超過銷項稅額部分不得扣抵。
  營業人於申報第一項進項稅額時,應提示購入該輛舊乘人小汽車及機車之進項憑證。
  本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者,適用前三項規定辦理。
第十六條(銷售額之計算1   第十四條所定之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。但本次銷售之營業稅額不在其內。
  前項貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物,其銷售額應加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額在內。
第十七條(銷售額之計算2   營業人以較時價顯著偏低之價格銷售貨物或勞務而無正當理由者,主管稽徵機關得依時價認定其銷售額。
第十八條(銷售額之計算3   國際運輸事業自中華民國境內載運客貨出境者,其銷售額依左列規定計算:
  一、海運事業:指自中華民國境內承載旅客出境或承運貨物出口之全部票價或運費。
  二、空運事業:
  (一)客運:指自中華民國境內承載旅客至中華民國境外第一站間之票價。
  (二)貨運:指自中華民國境內承運貨物出口之全程運費。但承運貨物出口之國際空運事業,如因航線限制等原因,在航程中途將承運之貨物改由其他國際空運事業之航空器轉載者,按承運貨物出口國際空運事業實際承運之航程運費計算。
  前項第二款第一目所稱中華民國境外第一站,由財政部定之。
第十九條(進項稅額不得扣抵銷項稅額之情形)   營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
  一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
  二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
  三、交際應酬用之貨物或勞務。
  四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
  五、自用乘人小汽車。
  營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
  營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。
第二十條(進口貨物營業稅額之計算)   進口貨物按關稅完稅價格加計進口稅後之數額,依第十條規定之稅率計算營業稅額。
  前項貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物,按前項數額加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額後計算營業稅額。
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第四章  稅額計算  第二節  特種稅額計算
第二十一條(金融保險業等營業稅額之計算)   銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業,就其銷售額按第十一條規定之稅率計算營業稅額。但典當業得依查定之銷售額計算之。
第二十二條(特種飲食營業稅額之計算)   第十二條之特種飲食業,就其銷售額按同條規定之稅率計算營業稅額。但主管稽徵機關得依查定之銷售額計算之。
第二十三條(主管稽徵機關查定之銷售額依百分之一稅率計算之情形)   農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營,且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業,及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人,除申請按本章第一節規定計算營業稅額並依第三十五條規定申報繳納者外,就主管稽徵機關查定之銷售額按第十三條規定之稅率計算營業稅額。
第二十四條(銀行業等營業稅額之計算及申報繳納)   銀行業、保險業、信託投資業,經營本法營業人開立銷售憑證時限表特別規定欄所列非專屬本業之銷售額部分,得申請依照本章第一節規定計算營業稅額,並依第三十五條規定申報繳納。
  依前項及第二十三條規定,申請依照本章第一節規定計算營業稅額者,經核准後三年內不得申請變更。
  財政部得視小規模營業人之營業性質與能力,核定其依本章第一節規定計算營業稅額,並依第三十五條規定,申報繳納。
第二十五條(查定計算營業稅額之扣減)   依第二十三條規定,查定計算營業稅額之營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報者,主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十,在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者,不適用之。
  前項稅額百分之十超過查定稅額者,次期得繼續扣減。
第二十六條(農產品批發市場承銷人等之營業稅起徵點)   依第二十三條規定,查定計算營業稅額之農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人;其營業稅起徵點,由財政部定之。
第二十七條(準用)   本章第一節之規定,除第十四條、第十五條第一項及第十六條第一項但書規定外,於依本節規定計算稅額之營業人準用之。
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第五章  稽 徵  第一節  稅 籍 登 記
第二十八條(申請營業登記之義務)   營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記。
第二十九條(免辦營業登記之情形)   專營第八條第一項第二款至第五款、第八款、第十二款至第十五款、第十七款至第二十款、第三十一款之免稅貨物或勞務者及各級政府機關,得免辦營業登記。
第三十條(營業登記之變更或註銷)   營業人依第二十八條申請營業登記之事項有變更,或營業人合併、轉讓、解散或廢止時,均應於事實發生之日起十五日內填具申請書,向主管稽徵機關申請變更或註銷營業登記。
  前項營業人申請變更登記或註銷登記,應於繳清稅款或提供擔保後為之。但因合併、增加資本、營業地址或營業種類變更而申請變更登記者,不在此限。
第三十條之一(營業登記之辦理程序及應備文件規定)   營業登記事項、申請營業登記、變更或註銷登記之程序、應檢附之書件與撤銷或廢止登記之事由及其他應遵行事項之規則,由財政部定之。
第三十一條(暫停營業之申報核備)   營業人暫停營業,應於停業前,向主管稽徵機關申報核備;復業時,亦同。
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第五章  稽 徵  第二節  帳 簿 憑 證
第三十二條(開立統一發票與免用統一發票)【相關罰則】第二項~§48-1   營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人,得掣發普通收據,免用統一發票。
  營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。
  營業人依第十四條規定計算之銷項稅額,買受人為營業人者,應與銷售額於統一發票上分別載明之;買受人為非營業人者,應以定價開立統一發票。
  統一發票,由政府印製發售,或核定營業人自行印製;其格式、記載事項與使用辦法,由財政部定之。
  主管稽徵機關,得核定營業人使用收銀機開立統一發票,或以收銀機收據代替逐筆開立統一發票;其辦法由財政部定之。
【解釋/判例】釋字688號【相關法規】統一發票使用辦法;營業人使用收銀機辦法
 第三十三條(以進項稅額扣抵銷項稅額時其憑證之種類及應載事項)   營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者,應具有載明其名稱、地址及統一編號之左列憑證:
  一、購買貨物或勞務時,所取得載有營業稅額之統一發票。
  二、有第三條第三項第一款規定視為銷售貨物,或同條第四項準用該條款規定視為銷售勞務者,所自行開立載有營業稅額之統一發票。
  三、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。
第三十四條(會計帳簿憑證管理辦法之訂定)   營業人會計帳簿憑證之管理辦法,由財政部定之。
                                            
第五章  稽 徵  第三節  申 報 繳 納
第三十五條(營業稅之申報方法)   營業人除本法另有規定外,不論有無銷售額,應以每二月為一期,於次期開始十五日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者,應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。
  營業人銷售貨物或勞務,依第七條規定適用零稅率者,得申請以每月為一期,於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。
  前二項營業人,使用統一發票者,並應檢附統一發票明細表。
【解釋/判例】釋字660
第三十六條(外國之事業機關團體組織銷售勞務之營業稅申報)【相關罰則】第一項~§51   外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內,無固定營業場所而有銷售勞務者,應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內,就給付額依第十條或第十一條第一項但書所定稅率,計算營業稅額繳納之;其給付額屬第十一條第一項各業之專屬本業勞務者,應按百分之三計算營業稅額繳納之。但買受人為依第四章第一節規定計算稅額之營業人,其購進之勞務,專供經營應稅貨物或勞務之用者,免予繳納;其為兼營第八條第一項免稅貨物或勞務者,繳納之比例,由財政部定之。
  外國國際運輸事業,在中華民國境內,無固定營業場所而有代理人在中華民國境內銷售勞務,其代理人應於載運客、貨出境之次期開始十五日內,就銷售額按第十條規定稅率,計算營業稅額,並依第三十五條規定,申報繳納。
  第一項勞務買受人購買之勞務,每筆給付額在財政部公告之限額以下者,免依該項規定繳納營業稅。
第三十六條之一(教育、研究或實驗之必需品免稅)   外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內,無固定營業場所而有銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予公私立各級學校、教育或研究機關者,勞務買受人免依前條第一項規定辦理。
  本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者,適用前項規定辦理。
第三十七條(外國技藝表演業營業稅之報繳)   外國技藝表演業,在中華民國境內演出之營業稅,應依第三十五條規定,向演出地主管稽徵機關報繳。但在同地演出期間不超過三十日者,應於演出結束後十五日內報繳。
  外國技藝表演業,須在前項應行報繳營業稅之期限屆滿前離境者,其營業稅,應於離境前報繳之。
第三十八條(我國境內設有總機構或固定營業場所者其營業稅之申報)   營業人之總機構及其他固定營業場所,設於中華民國境內各地區者,應分別向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。
  依第四章第一節規定計算稅額之營業人,得向財政部申請核准,就總機構及所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務,由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。
第三十九條(溢付稅額之退還)   營業人申報之左列溢付稅額,應由主管稽徵機關查明後退還之:
  一、因銷售第七條規定適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
  二、因取得固定資產而溢付之營業稅。
  三、因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者,其溢付之營業稅。
  前項以外之溢付稅額,應由營業人留抵應納營業稅。但情形特殊者,得報經財政部核准退還之。
第四十條(繳款通知書之填發)   依第二十一條規定,查定計算營業稅額之典當業及依第二十三條規定,查定計算營業稅額之營業人,由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額,每三個月填發繳款書通知繳納一次。
  依第二十二條規定,查定計算營業稅額之營業人,由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額,每月填發繳款書通知繳納一次。
  前二項查定辦法,由財政部定之。
第四十一條(進口貨物應繳營業稅之代繳)   貨物進口時,應徵之營業稅,由海關代徵之;其徵收及行政救濟程序,準用關稅法及海關緝私條例之規定辦理。
【相關法規】外銷品沖退原料稅辦法
第四十二條(稅款滯報金等之繳納)   依本法規定,由納稅義務人自行繳納之稅款,應由納稅義務人填具繳款書向公庫繳納之。
  依本法規定,由主管稽徵機關發單課徵或補徵之稅款及加徵之滯報金、怠報金,應由主管稽徵機關填發繳款書通知繳納,納稅義務人,應於繳款書送達之次日起,十日內向公庫繳納之。
  納稅義務人,遺失前項繳款書,應向主管稽徵機關申請補發,主管稽徵機關,應於接到申請之次日補發之。但繳納期限仍依前項規定,自第一次繳款書送達之次日起計算。
第四十二條之一(主管稽徵機關核定營業稅案件之期限)   主管稽徵機關收到營業稅申報書後,應於第三十五條規定申報期限屆滿之次日起六個月內,核定其銷售額、應納或溢付營業稅額。
  依稅捐稽徵法第四十八條之一規定自動向主管稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,主管稽徵機關應於受理之次日起六個月內核定。
  第一項應由主管稽徵機關核定之案件,其無應補繳稅額或無應退稅額者,主管稽徵機關得以公告方式,載明按營業人申報資料核定,代替核定稅額通知文書之送達。
第四十三條(逕行核定銷售額及應納稅額)   營業人有左列情形之一者,主管稽徵機關得依照查得之資料,核定其銷售額及應納稅額並補徵之:
  一、逾規定申報限期三十日,尚未申報銷售額者。
  二、未設立帳簿、帳簿逾規定期限未記載且經通知補記載仍未記載、遺失帳簿憑證、拒絕稽徵機關調閱帳簿憑證或於帳簿為虛偽不實之記載者。
  三、未辦妥營業登記,即行開始營業,或已申請歇業仍繼續營業,而未依規定申報銷售額者。
  四、短報、漏報銷售額者。
  五、漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額者。
  六、經核定應使用統一發票而不使用者。
  營業人申報之銷售額,顯不正常者,主管稽徵機關,得參照同業情形與有關資料,核定其銷售額或應納稅額並補徵之。
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第五章  稽 徵  第四節  稽 查
第四十四條(未開立統一發票之移送法院裁罰)   財政部指定之稽查人員,查獲營業人有應開立統一發票而未開立情事者,應當場作成紀錄,詳載營業人名稱、時間、地點、交易標的及銷售額,送由主管稽徵機關移送法院裁罰。
  前項紀錄,應交由營業人或買受人簽名或蓋章。但營業人及買受人均拒絕簽名或蓋章者,由稽查人員載明其具體事實。
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第六章  罰 則
第四十五條(未依規定申報營業登記之處罰)   營業人未依規定申請營業登記者,除通知限期補辦外,處一千元以上一萬元以下罰鍰;逾期仍未補辦者,得連續處罰。
【相關法規】稅務違章案件減免處罰標準§16-1
第四十六條(限期改正補辦及罰鍰之情形)   營業人有左列情形之一者,除通知限期改正或補辦外,處五百元以上五千元以下罰鍰;逾期仍未改正或補辦者,得連續處罰至改正或補辦為止:
  一、未依規定申請變更、註銷登記或申報暫停營業、復業者。
  二、申請營業、變更或註銷登記之事項不實者。
  三、使用帳簿未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者。
【相關法規】稅務違章案件減免處罰標準§16-1
第四十七條(不用、轉用統一發票或拒收營業稅繳款書之處罰)   納稅義務人,有左列情形之一者,除通知限期改正或補辦外,處一千元以上一萬元以下罰鍰;逾期仍未改正或補辦者,得連續處罰,並得停止其營業:
  一、核定應使用統一發票而不使用者。
  二、將統一發票轉供他人使用者。
  三、拒絕接受營業稅繳款書者。
第四十八條(統一發票記載不實等之處罰)   營業人開立統一發票,應行記載事項未依規定記載或所載不實者,除通知限期改正或補辦外,按統一發票所載銷售額,處百分之一罰鍰,其金額最低不得少於五百元,最高不得超過五千元。經主管稽徵機關通知補正而未補正或補正後仍不實者,連續處罰之。
  前項未依規定記載事項為買受人名稱、地址或統一編號者,其連續處罰部分之罰鍰為統一發票所載銷售額之百分之二,其金額最低不得少於一千元,最高不得超過一萬元。
【相關法規】稅務違章案件減免處罰標準§16
第四十八條之一(違反應稅貨物或勞務定價之處罰)   營業人對於應稅貨物或勞務之定價,未依第三十二條第二項規定內含營業稅,經通知限期改正,屆期未改正者,處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰。
第四十九條(逾期申報銷售額或統一發票明細表之處罰)   營業人未依本法規定期限申報銷售額或統一發票明細表,其未逾三十日者,每逾二日按應納稅額加徵百分之一滯報金,金額不得少於四百元,最高不得多於四千元;其逾三十日者,按核定應納稅額加徵百分之三十怠報金,金額不得少於一千元,最高不得多於一萬元。其無應納稅額者,滯報金為四百元,怠報金為一千元。
第五十條(逾期繳納稅款等之處罰)   納稅義務人,逾期繳納稅款或滯報金、怠報金者,應自繳納期限屆滿之次日起,每逾二日按滯納之金額加徵百分之一滯納金;逾三十日仍未繳納者,除移送法院強制執行外,並得停止其營業。
  前項應納之稅款或滯報金、怠報金,應自滯納期限屆滿之次日起,至納稅義務人自動繳納或法院強制執行徵收繳納之日止,就其應納稅款、滯報金、怠報金及滯納金,依當地銀行業通行之一年期定期存款利率,按日計算利息,一併徵收。
第五十一條(漏稅之處罰)   納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下罰鍰,並得停止其營業:
  一、未依規定申請營業登記而營業者。
  二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額繳納營業稅者。
  三、短報或漏報銷售額者。
  四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼續營業者。
  五、虛報進項稅額者。
  六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
  七、其他有漏稅事實者。
  納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。
【相關法規】稅務違章案件減免處罰標準§15
第五十二條(漏開統一發票之處罰)   營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額經查獲者,應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外,處一倍至十倍罰鍰。一年內經查獲達三次者,並停止其營業。
第五十三條(停業處分之最高期限及其延長)   主管稽徵機關,依本法規定,為停止營業處分時,應訂定期限,最長不得超過六個月。但停業期限屆滿後,該受處分之營業人,對於應履行之義務仍不履行者,得繼續處分至履行義務時為止。
  前項停止營業之處分,由警察機關協助執行,並於執行前通知營業人之主管機關。
第五十三條之一(罰則規定之適用)   營業人違反本法後,法律有變更者,適用裁處時之罰則規定。但裁處前之法律有利於營業人者,適用有利於營業人之規定。
第五十四條(刪除)
第五十五條(刪除)
                                            
第七章  附 則
第五十六條(刪除)
第五十七條(稅捐等之優先權)   納稅義務人欠繳本法規定之稅款、滯報金、怠報金、滯納金、利息及合併、轉讓、解散或廢止時依法應徵而尚未開徵或在納稅期限屆滿前應納之稅款,均應較普通債權優先受償。
第五十八條(統一發票給獎辦法之訂定)   為防止逃漏、控制稅源及促進統一發票之推行,財政部得訂定統一發票給獎辦法;其經費由全年營業稅收入總額中提出百分之三,以資支應。
第五十九條(施行細則之擬定及發布)   本法施行細則,由財政部擬訂,報請行政院核定發布之。
第六十條(施行日期)   本法施行日期,除中華民國八十八年六月二十八日修正公布之第十一條、第二十一條修正條文,自八十八年七月一日施行者外,由行政院定之。